99%的海外利润未纳税,苹果神奇「三明治」避税法如何做到

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99%的海外利润未纳税,苹果神奇「三明治」避税法如何做到

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商业大拿 发表于 2016-9-2 17:33:35 | 显示全部楼层 |阅读模式
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苹果公司在爱尔兰注册两家公司,荷兰注册一家公司,通过无形资产交易,腾挪一番,几乎不必对利润所得纳税。

99%的海外利润未纳税,苹果神奇「三明治」避税法是如何做到的? 1

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2014 年,苹果公司在美国以外的地区每销售 100 万台 iPhone 或 iPads,才缴纳 50 美元的税款。这么算,税率只有 0.005%。长达十多年来,欧盟不同国家为吸引投资而采取了不同税收政策,导致包括苹果等科技巨头在内多众多公司找到避税窍门。欧盟委员会已忍无可忍,愤怒要求爱尔兰补收苹果 130 亿欧元约 145 亿美元税款。

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欧盟委员会昨天公开了这一裁决(源:WSJ)

美国企业在本土纳税相当之高,联邦企业所得税高达 35%,而欧盟如爱尔兰,为发展经济吸引投资,采取低赋税政策,企业所得税低至 12.5%。同时爱尔兰对于跨国公司在本地设立的无运营权的子公司,并不认定为本土企业,子公司把钱款汇往总部无需缴纳所得税。

苹果公司首先在爱尔兰设立有实体的「苹果销售公司」,这家公司向欧洲、中东、非洲等国家销售苹果公司的所有硬件和软件服务,获取收入。这部分营收大概占据苹果公司全球总收入的 6 成,其中的利润额需要按 12.5% 的企业所得税率纳税,比如利润 100 亿美元,就得纳税 12.5 亿美元。

虽然相比于美国联邦 35% 的税率,12.5% 已经很低,但是苹果并不满足,公司为了继续避税,还需要想点其他的办法。

这时候爱尔兰第二个政策开始起作用。苹果公司在海外避税天堂如加勒比群岛、维京群岛等地设立控股公司,之后以控股公司名义在爱尔兰设立「苹果国际运营公司」,设法让这家子公司认定为海外公司,可以直接免税向母公司汇款。同时,苹果把版权和专利等无形资产转移到这家离岸公司。

苹果在荷兰又设立一家「苹果欧洲运营公司」,相当于专利版权的代理商,向爱尔兰的「苹果国际运营公司」购买授权,再卖给苹果在爱尔兰设立的「苹果销售公司」。通过这种方式,苹果在爱尔兰的销售公司每卖出一台苹果设备,都需要向荷兰这家公司支付高昂授权费用,没有实物交易,但实现了资金转移。

苹果之所以要在荷兰设立中间公司,是因为按照荷兰的政策,苹果在欧盟设立的无运营权公司也算欧盟公司,欧盟公司之间贸易免税。

苹果在荷兰设立的运营公司拿到专利版权的授权费之后,再用同样的方式,向位于爱尔兰的「苹果国际运营公司」购买专利版权,这样,钱就从销售公司,免税转移到位于爱尔兰的「苹果国际运营公司」。设立于爱尔兰的「苹果国际运营公司」再把钱汇往位于加勒比群岛的母公司,实现海外资产的避税。

这被称作「爱尔兰荷兰三明治」方法,在科技巨头公司中颇为流行,包括 Google、Facebook、Twitter、Amazon、Ebay 等高科技公司,都把自己在欧洲的总部设在了爱尔兰,主要原因就是税务上的考虑。

据 WSJ 的报道,虽然欧盟成员国可以自行根据自身条件设定赋税比例,但对于爱尔兰这样尤其优惠的税收政策,欧盟委员会大为不满。在爱尔兰 1991 年以及 2007 年与苹果签订的税收协议,允许苹果公司这十多年来的真实赋税比例只有 0.005% 到 1%。比如在 2011 年,苹果设立于爱尔兰的公司赚了 160 亿欧元的利润,其中 159.5 亿欧元利润通过巧妙途径避税,只有差不多 5 千万欧元利润交了税。

对于欧盟委员会的罚单,苹果 CEO Tim Cook 表示:「这是试图改写苹果在欧洲的历史,忽视爱尔兰的税收政策,破坏国际性的税收体系。」

欧盟留给爱尔兰四个月时间重新计算苹果公司应纳税额,爱尔兰方面对此处罚也表示难以接受。认为这是对其主权的侵犯。苹果公司总共为爱尔兰创造了超过 6000 个就业岗位,包括在爱尔兰 Cork 城设立的 iMac 组装车间。Facebook 等公司也在爱尔兰投入巨资兴建数据中心,改变税收政策势必影响到美国科技巨头对爱尔兰的投资热情。

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h5lover 发表于 2016-9-5 12:20:32 | 显示全部楼层
三明治避税法,mark
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